Abstract:
این پژوهش به بررسی چگونگی ارتباط توانایی مدیریت با حقالزحمه و تعدیل اظهارنظر حسابرسی به دلیل ابهام در تداوم فعالیت نمونهای از شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1382 تا 1392 میپردازد. بهمنظور سنجش توانایی مدیریت از نمره توانایی مدیریت منتج از مدل دومرحلهای تحلیل پوششی دادههای ارائهشده توسط دمرجیان و همکاران (2012) استفادهشده است. ضمن اینکه حقالزحمه و اظهارنظر حسابرس در مورد ابهام در تداوم فعالیت واحد تجاری بهعنوان شاخصهایی از ریسک حسابرسی در نظر گرفتهشدهاند. نمونه موردمطالعه این پژوهش شامل 94 شرکت و 1034 مشاهده سالـشرکت است. نتایج حاصل از آزمون فرضیهها نشان میدهد که با افزایش میزان توانایی مدیران، حقالزحمه حسابرسی و احتمال وجود بند ابهام در تداوم فعالیت در گزارش حسابرسی واحد تجاری کاهش مییابد. بهصورت کلی، یافتههای تحقیق نشان میدهد که توانایی مدیریت، عاملی تأثیرگذار بر تصمیمات حسابرسان است. این نتایج ازآنرو اهمیت دارد که شواهد تجربی چندانی در خصوص رابطه بین خصوصیات مدیریت و تصمیمات حسابرسان وجود ندارد.
This paper investigates the relation of managerial ability to audit fees and going concern opinions of some firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE) from 1382 to 1392. In order to measure the managerial ability، the management scores defined by the two-stage DEA model of Demerjian et al. (2012) have been used. Moreover، audit fees and going concern opinions have been considered as audit risk. The sample consists of 1،034 firm-year observations from 94 unique firms. OLS and Logistic regressions have been used to test hypotheses. The results show that any increase in managerial ability decreases audit fees and likelihood of going concern opinion. Generally، the findings support the notion that the managerial ability is relevant to auditors’ decisions. This evidence is particularly important because there is a paucity of empirical evidence on the relation between managerial characteristics and auditors’ decisions
Machine summary:
از طرف ديگر، مديريت شرکت با تأثيرگذاريمستقيم بر سياست هاي کلي، نقش مهمي را در کيفيت و اعتبار اطلاعات ارائه شـــده در گزارش هاي مالي ايفا کرده و در صـــورت عملکرد ضــعيف مديريت ، ممکن اســت تداوم فعاليت شــرکت با ابهام مواجه شــده و اين خود موجب تعديل اظهارنظر حســـابرســـي گردد.
عليرغم وجود تحقيقات گسترده پيرامون عوامل تعيين کننده حق الزحمه حسابرسي و تمايل حســـابرســـان به تعديل اظهارنظر به دليل ابهام در تداوم فعاليت واحد تجاري (ســـايمونيک ، ١٩٨٠؛هاي و همکاران ، ٢٠٠٦ و کارســـون و همکاران ، ٢٠١٣)، بســـياري از اين تحقيقات ، بر عوامل تعيين کننده در سطح شرکت تمرکز کرده و در خصوص محتواي اطلاعاتي ويژگيهاي خاص مديريتي شرکت شواهد تجربي اندکي براي حسابرسان وجود دارد.
هدف اين پژوهش ، آزمون ارتباط بين تواناييهاي مديريتي (توانايي مديران در تبديل منابع شـــرکت به درآمد) با حق الزحمه حسابرسي و احتمال انتشار گزارش حسابرسي با بند ابهام در تداوم فعاليت است .
به علاوه ، توانمندي مديران با تأثيرگذاري بر کيفيت اطلاعات ارائه شـده در صـورت هاي مالي، ميتواند ريسک عمليات حسابرسي را کاهش داده و درنهايت موجب تأثيرگذاري بر دو متغير مورداســتفاده در اين پژوهش براي ســنجش ريســک حســابرســي، يعني ميزان حق الزحمه دريافتي و احتمال تعديل اظهارنظر حســـابرســـي به دليل وجود ابهام در تداوم فعاليت واحد تجاري، گردد؛ بنابراين ، ميتوان انتظار داشت که بين توانايي مديريت و حق الزحمه حسابرسي و صدور اظهارنظر حسابرسي با بند تداوم فعاليت ارتباط معکوس وجود داشته باشد.
The effects of managerial ability on earnings quality of TSEs. Financial Accounting Researches, 23.