Abstract:
در این پژوهش تاثیر اندازه و استقلال هیئت مدیره بر رویکرد جسورانه مالیاتی
شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسی شده است. جهت سنجش رویکرد
جسورانه مالیاتی از دو معیار تفاوت بین سود حسابداری قبل از مالیات و سود مشمول
مالیات و نیز نرخ موثر مالیاتی استفاده شده است. همچنین اثر متغیرهایی از قبیل
اندازه، اهرم مالی، سودآوری، حسابرسی مالیاتی، فرصتهای رشد و عمر شرکت نیز کنترل
شده است. نتایج حاصل از بررسی 146 شرکت نمونه در بازه زمانی 1380 الی 1391 حاکی از
آن است که استقلال هیئت مدیره به طور منفی و معناداری تفاوت بین سود حسابداری قبل
از مالیات و سود مشمول مالیات را تحت تاثیر قرار میدهد. افزون بر این، متغیر مذکور به طور مثبت و معنادار بر نرخ موثر مالیات اثر میگذارد. در مجموع این نتایج بیانگر آن است که استقلال هیئت مدیره موجب کاهش تمایل شرکتها به اتخاذ رویکرد جسورانه مالیاتی میشود. با این حال
شواهد به دست آمده حاکی از آن است که اندازه هیئت مدیره تاثیر معناداری بر روی
تفاوت بین سود حسابداری قبل از مالیات و سود مشمول مالیات و همچنین نرخ موثر مالیات
ندارد.
In this paper، the effect of board size and independence on tax aggressiveness of listed companies in Tehran Stock Exchange was investigated. To measuring tax aggressiveness، book-tax differences and effective tax rate were used. Also، the effects of some variables such as firm size، leverage، profitability، tax audit، growth opportunities and life were controlled. Findings of 146 firms during 1380 to 1391 show that board independence negatively affects the book-tax differences. Also، this variable positively affects the effective tax rate. In overall، results indicate that board independence reduces the firm's willingness to take tax aggressiveness approaches. However، empirical evidence suggests that size of board does not have a significant effect on the book-tax differences and effective tax rate.
Machine summary:
"فرضیه ها با توجه به مبانی نظری و پیشینه بیان شده ، از دو ویژگی انـدازه و اسـتقلال هیئـت مـدیره و بـر مبنای تحقیق چن و همکاران (٢٠١٠) از دو معیار تفاوت سود حسـابداری قبـل از مالیـات و سـود مشمول مالیات و نرخ موثر مالیاتی استفاده شده است .
به عنوان مثال ، حداقل نرخ مـوثر مالیـاتی ٠/٣٩- مـیباشـد کـه بیـانگر آن است که علیرغم اینکه شرکت زیان قبل از مالیات داشته است باز هم هزینه ای بابـت مالیـات متحمل شده است و حداکثر این نرخ ٠/٤٥ میباشد که نشان میدهد برخی اوقـات شـرکت حدود دو برابر نرخ مالیاتی اسمی ٢٢/٥% هزینه مالیات متحمل مـیشـود.
در جدول ٥، نتایج حاصل از برازش مدل ٢ ارائه شده است : <رجوع شود به تصویر صفحه> مطابق با فرضیه سوم پژوهش ، انتظار میرفت رابطه معناداری بین اندازه هیئت مدیره و نرخ موثر مالیات رابطه معناداری وجود داشته باشد.
نتیجه گیری در این مقاله به بررسی تاثیر دو ویژگی مهم هیئت مدیره شامل اندازه و استقلال بر رویکرد جسورانه مالیاتی در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران پرداخته شد.
نتایج حاصل از بررسی ١٤٦ شرکت در بازه زمانی ١٣٨٠ الی ١٣٩١ حاکی از آن است که استقلال هیئت مدیره ، به طور منفی و معناداری تفاوت سود حسابداری قبل از مالیات و سود مشمول مالیات را به عنوان نمادی از میزان تمایل به سیاست های جسورانه مالیاتی تحت تاثیر قرار میدهد.
Richardson &amp; Lanis 3.
Corporate Social Responsibility and Tax Aggressiveness.
The effect of board of director composition on corporate tax aggressiveness."