Abstract:
این مطالعه به بررسی تاثیر دوره تصدی حسابرسی بر ویژگی عدماطمینان اطلاعاتی واحد تجاری میپردازد. ویژگی عدماطمینان اطلاعاتی با معیارهای پراکندگی پیشبینی سود هر سهم، خطای پیشبینی سودهر سهم و تغییرپذیری بازده سهام اندازهگیری میشود. فرضیههای پژوهش با استفاده از رگرسیون دادههای تلفیقی و روش حداقل مربعات تعمیم یافته مورد آزمون قرار میگیرد. جامعه آماری پژوهش، شرکتهای غیرمالی حاضر در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1382-1388 میباشد. نتایج حاصل از بررسی 56 شرکت عضو نمونه آماری تحقیق نشان میدهد که بین دوره تصدی حسابرسی با متغیرهای پراکندگی پیشبینی سودهر سهم و خطای پیشبینی سودهر سهم رابطه معنادار و معکوسی وجود دارد، اما متغیر تغییرپذیری بازده سهام با دوره تصدی حسابرسی رابطه معناداری ندارد. بنابراین افزایش در دوره تصدی حسابرسی، عدماطمینان نسبت به اطلاعات ارائه شده توسط واحد تجاری را کاهش میدهد که این یافته، دیدگاه تخصص حسابرس را تایید و نگرانی در خصوص دیدگاه استقلال حسابرس را برطرف مینماید.
The study tends to survey the effect of duration of auditing tenure on the quality of information uncertainty of business entities. The qualities of information uncertainty are measured via deviation measurements of forecasting EPS, forecasting error of EPS, and variability of stock return. These measurements established in the form of hypotheses are tested by regression of integrated data and generalized least square. The statistical society of this research was nonfinancial corporations in Stock Exchange of Tehran during 2002-2008 (1382-1388). The results of the study of 56 sample corporations showed that there is a significant and reverse relationship between the duration of auditing tenure and the deviation of forecasting EPS and forecasting error of EPS, and there is no significant relationship between the stock return and the duration of auditing tenure. Thus, increasing the duration of auditing tenure tends to decrease uncertainty to provided information by business entities. These findings support the view of auditor expertise and eliminate the concern about viewpoint of auditor independence.
Machine summary:
"برای این منظور مدل تحقیق به صورت زیر طراحی شده است: Forecast Dispersion= پراکندگی پیشبینی سود هر سهم (انحراف معیار سود هر سهم پیشبینی شده در بودجه و تعدیلات صورت گرفته در سال t) Forecast Error = خطای پیشبینی سود هر سهم (تفاوت بین سود هر سهم پیشبینی شده اولیه و واقعی در سالt ) Return volatility = تغییرپذیری بازده (انحراف معیار بازدههای 3 ماهه در طول سال t، با توجه به اینکه شرکتها موظف به ارائه گزارشهای 3 ماهه هستند) Time= دوره تصدی حسابرس (تعداد سالهایی که حسابرس در استخدام یک شرکت واحد است) Big= کیفیت حسابرس (اگر حسابرس سازمان حسابرسی باشد، یک در غیراینصورت صفر) Leverage= اهرم (نسبت کل بدهیهای بلند مدت به کل دارائیها) LnVolum= لگاریتم میانگین حجم معاملات روزانه Ln Invar = پیچیدگی حسابرس (لگاریتم مجموع حسابهای دریافتی و موجودی کالا) LnTA= اندازه واحد مورد رسیدگی (لگاریتم مجموع دارائیها) Loss= زیان (اگر صاحبکار سال گذشته زیان گزارش کرده باشد یک در غیر اینصورت صفر) New= تغییر حسابرس (اگر حسابرس تغییر کرده باشد، یک در غیراینصورت صفر) Opin= اظهار نظر حسابرس (برای اظهار نظر مقبول حسابرس یک در غیر اینصورت صفر) Turnover= میانگین نسبت گردش معاملات روزانه (نسبت گردش روزانه برابر با حجم معاملات روزانه تقسیم بر سهام دردست سهامداران) RoA= بازده دارائیها (نسبت سود قبل از بهره و مالیات به کل دارائیها) روش گردآوری و تجزیه و تحلیل دادههای پژوهش برای گردآوری اطلاعات در خصوص تبیین ادبیات موضوع پژوهش، از روش کتابخانهای و مطالعات اسنادی استفاده شده و به منظور دستیابی به اطلاعات مورد نیاز جهت پردازش فرضیههای پژوهش، از اطلاعات موجود در نرمافزار شرکت رهآورد نوین و بررسی صورتهای مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با مراجعه به سایت رسمی بورس اوراق بهادار تهران استفاده شده است."