Abstract:
بررسی معیارهای حاصل از مدلهای سنجش کیفیت اقلام تعهدی در سالهای اخیر، نشان از وجود عواملی دارد که منجر به کاهش توان این مدلها در تفکیک اقلام تعهدی عادی و غیرعادی و بروز خطای نوع اول و نوع دوم در مدلهای مربوطه میگردد. این تحقیق با شناسایی این عوامل، سعی در بهبود توان مدلهای سنجش کیفیت اقلام تعهدی دار با در نظر گرفتن اقلام تعهدی چسبنده، عملکرد شرکت، اقلام تعهدی بلندمدت و تفکیک جریانهای نقدی، اقلام تعهدی غیرعادی با استفاده از معیاری جدید برای 123 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1380 الی 1392، مورد سنجش قرار گرفت. نتایج حاصل از بررسی توان این معیار در مقایسه با معیار حاصل از مدلهای دیگر، نشاندهنده بهبود توانایی تفکیک اقلام تعهدی عادی و غیرعادی است. معیار جدید این تحقیق نشان از کاهش خطای نوع اول و نوع دوم در تعیین اقلام تعهدی غیرعادی دارد.
Precise studies of accruals quality earnings quality have problems in determine abnormal accruals as Type I and II error. In this research، an organized structure is explained for identifying accruals estimation error with precise analysis of accruals creation process at the time of company revenues and expenses recognizing and this organized structure became operational in a way that was testable.
In this study، earnings quality measure of 123 listed companies in Tehran Stock Exchange during 2001 to 2013 was calculated and compared with other measures Model from the perspective of Type I and II error.
This comparison showed that the model of this study is better than other models from the perspective of Type I and II error. In the other words، organized structure in the process of accruals identification and their time matching with cash flows، introduction of sticky accruals، using accruals in estimating their errors and developing models in industry level، improve accruals quality model.
Machine summary:
پوهشهيتجربي حسابداري سالهفتم،شماره ٢٥،پاييز١٣٩٦، ص 14 – 1 ص بهبود سنجش کيفيت اقلام تعهدي امير محمدي *، علي ثقفي ** تاريخ ٠٦ /٩٥/٠٧ دترايرايفخ ت : ٢٥ /٩٥/١٠ چکيده پذيرش : بررسي معيارهاي حاصل از مدل هاي سنجش کيفيت اقلام تعهدي در سال هاي اخير، نشان از وجود عواملي دارد که منجر به کاهش توان اين مدل ها در تفکيک اقلام تعهدي عادي و غيرعادي و بروز خطاي نوع اول و نوع دوم در مدل هاي مربوطه مي گردد.
اين تحقيق با شناسايي اين عوامل ، سعي در بهبود توان مدل هاي سنجش کيفيت اقلام تعهدي دار با در نظر گرفتن اقلام تعهدي چسبنده ، عملکرد شرکت ، اقلام تعهدي بلندمدت و تفکيک جريان هاي نقدي ، اقلام تعهدي غيرعادي با استفاده از معياري جديد براي ١٢٣ شرکت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي ١٣٨٠ الي ١٣٩٢، مورد سنجش قرار گرفت .
وجود هم بستگي بالا بين باقيمانده بنابراين اگر بتوان مدل جونز را با توجه به مدل و جمع اقلام تعهدي اين اختيارات مورد تعديل قرار داد، انتظار قدرت پايين کشف مديريت سود ميرود عملکرد مدل جونز در خصوص - خطاي نوع اول و دوم بالا شناسايي اقلام تعهدي عادي بهبود يابد.
به بيان ديگر، در حالي که مدل هاي جونز و جونز تعديل شده سعي در - در نظر نگرفتن ساير عوامل کنترل عملکرد فعلي شرکت دارند، بررسي - ممکن هاي تجربي اين دو مدل نشان ميدهد که - خطاي نوع دوم بالا اقلام تعهدي عادي به طور بااهميتي تحت تاثير عملکرد فعلي و گذشته شرکت ميباشند.