Abstract:
تعامل بلند مدت حسابرسان مستقل با صاحبکار، احتمال شکلگیری روابط نزدیک، نقض آیین رفتار حرفهای و خدشهدار شدن کیفیت اطلاعات حسابرسی شده را قوت میبخشد. گردش شرکای مسئول کار در مؤسسههای حسابرسی یکی از سیاستهایی است که به منظور بهبود کیفیت فرآیند حسابرسی مستقل و گزارشگری مالی مورد توجه مجامع نظارتی و استانداردگذاران بازارهای سرمایه قرار گرفته است. در این راستا، هدف پژوهش حاضر بررسی رابطۀ گردش شرکای مسئول کار حسابرسی در کوتاه مدت با کیفیت سود و محافظهکاری در گزارشگری مالی است. نمونۀ پژوهش حاضر شامل 127 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1388 تا 1394 میباشد. به منظور آزمون فرضیههای پژوهش از مدلهای رگرسیون چند متغیره به روشهای پروبیت و حداقل مربعات تعمیمیافته در مجموعۀ دادههای ترکیبی استفاده شده است. نتایج پژوهش نشان داد که بین گردش شرکای مسئول کار حسابرسی در کوتاه مدت و گزارشگری سود هدف توسط صاحبکار رابطۀ منفی و معناداری وجود دارد. بعلاوه، مشخص شد که گردش شرکای مسئول کار حسابرسی در کوتاه مدت دارای رابطۀ مثبت و معناداری با محافظهکاری در گزارشگری مالی است.
The long-term interaction of independent auditors with the client will be strengthened the likelihood of close relationships creation, violations of the professional code of ethics and the degradation of the quality of audited information. The rotation of the responsible partners in the audit firms is one of the policies taken by the regulatory and standardizers bodies of capital markets to improve the quality of the independent audit process and financial reporting. In this regard, the purpose of this study is to investigate the relationship between the rotation of the responsible partners in the audit firms in the short term with the earnings quality and conservatism in financial reporting. The sample of this study is included 127 companies listed in Tehran Stock Exchange between 2009 and 2016. In order to test the research hypotheses, multivariate regression models have been used by probit and generalized least squares methods in a panel data set. The results showed that there is a negative and significant relationship between the rotation of the responsible partners in the audit firms in the short term and meeting or beating earnings benchmarks by the client. In addition, it turned out that the rotation of the responsible partners in the audit firms in the short term has a positive and significant relationship with conservative financial reporting.
Machine summary:
در این راستا، هدف پژوهش حاضر بررسی رابطۀ گردش شرکای مسئول کار حسابرسی در کوتاه مدت با کیفیت سود و محافظه کاری در گزارشگری مالی است .
همچنین ، نتایج حاصل از آزمون فرضیۀ دوم پژوهش نشان داد که بین گردش شرکای مسئول کار در کوتاه مدت و گزارشگری مالی محافظه کارانه رابطه مثبت و معناداری وجود دارد.
یادداشت ها 1- Hamilton, Ruddock, Stokes & Taylor 20- Watts 2- Chen, Lin & Lin 21- Deis & Giroux 3- Firth, Rui & Wu 22- Chi, Myers, Omer & Xie 4- Ryken, Radich & Fargher 23- Huang, Raghunandan, Huang & Chiou 5- Chi & Huang 24- Lennox, Wu & Zhang 6- Fargher, Lee & Mande 25- Daugherty, Dickins, Hatfield & Higgs 7- Barbadillo, Aguilar & Carrera 26- Chen, Su & Wu 8-Kramer,Georgakopoulos, Sotiropoulos 27- Carey & Simnett & Vasileiou 9- Raiborn, Schorg & Massoud 28- Davis, Soo & Trompeter 10- Ewelt-Knauer, Gold & Pott 29- Das, Levine & Sivaramakrishnan 11- Arel, Brody & Pany 30- Brown 12- Blandón & Bosch 31- Doyle, Ge & McVay 13- Ye, Carson & Simnett 32- Dietrich, Muller & Riedl 14- Menon & Williams 33- Ball & Shivakumar 15- U.
Auditor Tenure & the Ability to Meet or Beat Earnings Forecasts.
Forthcoming Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(3), 1-50; available at:http://ssrn.
The Journal of Corporate Accounting & Finance(May/June), 37- 49.
Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(1), 121-148.
Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(1), 121-148.
Auditing: A Journal of Practice & Theory, 30(1), 121-148.