Abstract:
بحرانهای مالی جهانی باعث پدید آمدن سئوالاتی در مورد کیفیت و دامنه حسابرسی مستقل شد. در تلاش برای اصلاح این وضعیت کمیسیون اروپایی (EC) در سال 2010 یک سری راه کارهای کلی ارائه کرد؛ که پیشنهاد استفاده از حسابرسی مشترک یکی از این موارد بود. در این نوع از حسابرسی، دو شرکت حسابرسی به طور همزمان و به صورت جداگانه کار حسابرسی را انجام داده و یک گزارش حسابرسی را صادر کرده و در قبال این اظهارنظر مسئولیت مشترک دارند. هدف اصلی این پژوهش، بررسی تاثیر حسابرسی مشترک بر کیفیت، هزینه ها و بازار حسابرسی است. این پژوهش با استفاده از نتایج تحقیقات پیشین و به صورت کتابخانه ای به بررسی این موضوع پرداخته است. نتایج حاکی از آن است که شواهد تجربی حمایت کننده از نقش مثبت حسابرسی مشترک بر کیفیت حسابرسی اندک و متناقض است. در مورد تاثیر حسابرسی مشترک بر هزینه های حسابرسی نتایج نشان داد که حسابرسی مشترک الزامی منجر به افزایش هزینه ها شده و در حالت بکارگیری اختیاری نتایج متفاوت است. همچنین، نتایج نشان داد که انحصار بازار حسابرسی در کشورهایی که سابقه طولانی در بکارگیری این نوع حسابرسی دارند (از جمله دانمارک و فرانسه) کمتر از کشورهای دیگر است.
Machine summary:
از جمله اقدامات صورت گرفته در اين زمينه، انتشار مقاله سبز توسط كميسيون اروپا (EC) تحت عنوان سياستهاي حسابرسي كه در مورد چگونگي بهبود مقررات حسابرسي براي بالا بردن كيفيت حسابرسي و ايجاد بازار رقابتي است را ميتوان نام برد.
در حالي كه انجام حسابرسي مشترك منجر به تبادل اطلاعات بين دو شركت حسابرسي ميشود، با اين حال رقابت بين حسابرسان با هدف بدست آوردن سهم بيشتر از بازار در سال بعد ممكن است باعث همكاري كمتر از مورد انتظار دو موسسه حسابرسي شود [27].
‘Do joint audits lead to greateraudit fees?’ Unpublished paper, ESSEC Business School Paris, 2012.
Audit Fees in a Joint Audit Setting ,European Accounting Review,pp.
(2012) Do joint audits improve or impair audit quality?December 29, 2012, Rotman School of Management Working Paper No. 2111710; CAAA Annual Conference 2013.
Do Joint Audits Improve or Impair Audit Quality?, Electronic copy available at: http://ssrn.
(2007), ‘Auditor concentration in a joint-audit environment: The French market 1997-2003’, Managerial Auditing Journal, 22(2), pp.
(2012) EC Green paper proposals and audit quality, Accounting in Europe, 9(1), pp.
(2008) Determinants of audit fees: evidence from a small capital market with a joint audit requirement, International Journal of Auditing, 12(2), pp.
The main aim of this study was to evaluate the effect of joint audits of quality, cost and market audit.