Abstract:
سود خالص یکی از مهمترین اقلامی است که بر مبنای روش تعهدی حسابداری محاسبه شده و میتواند در معرض دستکاری مدیران و قضاوت تحلیلگران باشد. تحقیقات نشان میدهد مدیران تمایل دارند با استفاده از اقلام تعهدی، سودهای گزارششده را با اهداف گوناگون از جمله کاهش نوسانات قیمت سهم، هموار کنند. پژوهش حاضر به دنبال یافتن شواهدی مبنی بر مدیریت سود در صنعت بانکداری ایران با استفاده از ذخیره (هزینه) مطالبات مشکوکالوصول بهعنوان مهمترین قلم تعهدی گزارشگری مالی بانکها، در بازه زمانی 10 ساله 1385 تا 1394 است. بر پایه پیشینه پژوهشی انتظار میرود بانکهای با عملکرد واقعی قوی (ضعیف) و پیشبینی عملکرد ضعیف (قوی) اقدام به ذخیره (مصرف) سود آتی، با کاهش (افزایش) سود واقعی از طریق ذخیره مطالبات مشکوکالوصول - بهویژه، ذخیره مطالبات مشکوکالوصول خاص - کنند. بهمنظور ارزیابی اثر عملکرد جاری و آتی بر ذخیره مطالبات مشکوکالوصول خاص از جمله نیاز به تامین مالی خارجی، در دسترسبودن سایر روشهای مدیریت سود نظیر شناسایی سود و زیان غیرعملیاتی و پایش نهادهای ناظر در ارتباط با الزامات سرمایهای و ارتباط ذخیره مطالبات مشکوکالوصول خاص با ریسک از رگرسیون خطی استفاده شده است. نتایج حاکی از آن است که مدیران در صورت عملکرد جاری قوی (سود بالا) اقدام به ذخیره سود کرده و در صورت عملکرد جاری ضعیف (سود پایین)، اقدام به مصرف سود آینده میکنند. نتایج همچنین نشان میدهد، ذخیره مطالبات مشکوکالوصول خاص با نوسان قیمتی سهام بانکها رابطه معنادار منفی دارد
Machine summary:
پژوهش حاضر به دنبال يافتن شواهدي مبني بر مديريت سود در صنعت بانکداري ايران با استفاده از ذخيره (هزينه ) مطالبات مشکوکالوصول به عنوان مهم ترين قلم تعهدي گزارشگري مالي بانک ها، در بازه زماني ١٠ ساله ١٣٨٥ تا ١٣٩٤ است .
از آنجا که احتمال ميرود مديران بانک ها نيز با انگيزه مديريت سود با استفاده از اقلام تعهدي اقدام به دستکاري آن کنند و در عين حال ، بزرگ ترين قلم تعهدي بانک ها ذخيره مطالبات مشکوکالوصول است (کاناگارتنام ، لوبو و متيو٢ ٢٠٠٣)، پژوهش حاضر به بررسي کيفيت سود اعلامي بانک ها و اثر آن در بازار سرمايه ميپردازد.
بالعکس ، هنگامي که انتظار ميرود سود دوره آتي پايين باشد (که در پژوهش حاضر به آنها بانک هاي گروه «قوي-ضعيف » گفته ميشود)، مديران بانک ها مايلند سود دوره جاري را با افزايش ذخيره گيري به آينده انتقال دهند و ريسک نوسان قيمت و ازدست دادن موقعيت شغلي خود را کاهش دهند.
Diantimala, Y (2018) The Impact of Industry-Specific Regulation on Income Smoothing Practice: Evidence from Indonesian Commercial Banks, Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies vol,4/1.
(2018) Discretion in Bank loan Allowance, Risk Taking and Earning Management, Journal of Accounting and Finance.
LOBO, Mathieu, R (2003) Managerial incentives for income smoothing through bank loan loss provisions, Review of Quantitative Finance and Accounting.
R (1996) The pricing of discretionary accruals, Journal of Accounting and Economics, 22, 249-281 Wan Masliza, Wan Mohammad and Shaista Wasiuzzaman and Rapiah Mohd Zaini (2011) Panel Data Analysis of the Relationship between Earnings Management, Bank Risks, Loan loss Provision and Dividend per Share” Journal of Business and Policy Research.