Abstract:
هدف: هدف این پژوهش، بررسی تأثیر توانایی مدیر بر ویژگی قابلیت مقایسة صورتهای مالی در 120 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازۀ زمانی 1384 تا 1396 است. روش: در این پژوهش برای سنجش توانایی مدیریت، از الگوی دمرجیان و همکاران (2012) و بهمنظور سنجش قابلیت مقایسه، از الگوی دیفرانکو و همکاران (2011) استفاده شده است. به منظور تجزیه و تحلیل دادهها و آزمون فرضیۀ پژوهش از الگوی رگرسیون چندمتغیره استفاده شده است. همچنین، بهعنوان آزمونهای تکمیلی، از دو معیار جایگزین برای سنجش قابلیت مقایسه استفاده شده و الگوی اصلی مجدداً برآورد گردیده است. نتایج آزمونهای تکمیلی، یافتههای پژوهش را تأیید میکنند. یافتهها: نتایج نشان میدهد که توانایی مدیریت، تأثیر مثبت و معناداری بر قابلیت مقایسۀ صورتهای مالی دارد. نتیجهگیری: با توجه به یافتههای پژوهش میتوان دریافت که شرکتها میتوانند با به کارگیری مدیران تواناتر، قابلیت مقایسه صورتهای مالی را تقویت کنند.
Machine summary:
مقدمه در این پژوهش بررسی میشود که توانایی مدیریت چگونه قابلیت مقایسه صورتهای مالی را تحت تأثیر قرار میدهد.
بنابراین، در یک شرکت، سطح پایین مدیریت سود باعث تقویت رابطه بین وقایع اقتصادی و ارقام گزارششده در صورتهای مالی میشود و این امر موجب افزایش قابلیت مقایسه صورتهای مالی بین شرکتهای مختلف خواهد شد (رأس7 و همکاران، 2016).
این یافتهها برای هیئت مدیره در تحلیل هزینه و منفعت مدیران اهمیت دوچندان دارد، چرا که توانایی مدیر نه تنها عملیات شرکت، بلکه کیفیت گزارشگری مالی و قابلیت مقایسه صورتهای مالی، و به نوبة خود هزینه سرمایه و قیمت سهام را تحت تأثیر قرار میدهد.
پژوهشهای تجربی پیشین نیز حاکی از وجود رابطة منفی و معنادار بین قابلیت مقایسه و مدیریت سود حسابداری است (رأس و همکاران، 2016؛ سان، 2016؛ کاوادا12، 2014؛ کیا و صفری گرایلی، 1396).
برای محاسبة معیار سنجش قابلیت مقایسه صورتهای مالی از تحلیل رگرسیون سری زمانی و برای محاسبه معیار سنجش توانایی مدیریت از تحلیل پوششی دادهها13 استفاده شده است.
متغیرهای پژوهش معیار نخست سنجش قابلیت مقایسه به عنوان معیار نخست سنجش قابلیت مقایسه حسابداری، الگوی دیفرانکو و همکاران (2011)، که از رگرسیون سود ـ بازده برای برآورد ارتباط بین وقایع اقتصادی و خروجی سیستم حسابداری استفاده میکند، به کار گرفته شده است.
بر این اساس، الگوی زیر برای هر شرکت و به صورت سری زمانی برآورد میشود: (6) Accrual it = α i + β i CF it + ε it که در آن، ACCit اقلام تعهدی و CFit جریان نقدی عملیاتی است.
The effect of accounting comparability on the accrual-based and real earnings management.