Abstract:
منافع اقتصادی حسابرس از طریق حقالزحمهها تأمین میشود. هزینه حسابرسی مستقل، از عوامل متعددی تأثیر میپذیرد اما تغییرات هزینه حسابرسی مستقل به طور کامل با تغییر در عوامل مؤثر بر هزینه حسابرسی، تبیین نمیشود. به بیان سادهتر، میزان افزایش در هزینه حسابرسی، هنگام انتظار افزایش در هزینه، بیشتر از میزان کاهش در هزینه حسابرسی، هنگام انتظار کاهش در هزینه است؛ بنابراین ضرورت بررسی تغییرات نامتقارن در رفتار حقالزحمه با توجه به عوامل ساختاری مؤثر بر ایجاد آن احساس میشود تا بتوان نرخهای حسابرسی را به مدل استاندارد آن نزدیک کند. هدف این پژوهش، بررسی عدم تقارن در حقالزحمه حسابرسی، تعدیلات مربوط به تفاوتهای افزایشی و کاهشی آن در بلندمدت، عامل تخصص حسابرس مستقل و چرخش اجباری حسابرس بر انحراف حقالزحمه حسابرسی از مدل استاندارد آن است. به همین منظور، نمونهای متشکل از 142 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران انتخاب شده است. آزمون فرضیههای پژوهش به کمک مدل رگرسیونی دادههای ترکیبی صورت گرفته است. یافتهها بیانگر آن است که میزان افزایش در حقالزحمه حسابرسی، هنگام انتظار افزایش در آن، بیشتر از میزان کاهش در هزینه حسابرسی، هنگام انتظار کاهش در آن است که به معنای چسبنده بودن هزینه حسابرسی است. همچنین چسبندگی حقالزحمه حسابرسی از یک روند مشخص تبعیت نمیکند و در دورههای زمانی بلندمدت متغیر است. از طرف دیگر، تخصص حسابرس در صنعت و چرخش اجباری حسابرس، انحراف از مدل استاندارد حقالزحمه حسابرسی را افزایش میدهد.
Machine summary:
علاوه بر اين به دليل از بين رفتن دانش کسب شده توسط حسابرس قبلي (حسابرسي سنوات قبلي) و پيچيدگي محيط گزارشگري مالي، کسب شناخت لازم براي حسابرس جديد جهت ارائه حسابرسي با کيفيت بالا ممکن است مستلزم سپري شدن چندين سال باشد (کاون و همکاران ،٢٠١٤) مخالفان گردش اجباري معتقدند در صورت اجباري شدن گردش حسابرسان ، مؤسسه هاي حسابرسي به دلايلي چون ناآشنايي با صاحبکار جديد و نياز به بررسي گسترده تر فرايند فعاليت کاري صاحبکار (براي حفظ کيفيت کار حسابرسي)، در سال هاي اول تصدي حسابرسي، بايد زمان و هزينه هاي بيشتري صرف کنند.
(2012), "Pro Forma Disclosures, Audit Fees, and Auditor Resignations", Journal of Accounting & Public Policy, 31(3), PP.
A. (2015), "Audit Firm Rotation, Audit Fees and Audit Quality: The Experience of Italian Public Companies", Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 25, PP.
(2014), "The Effect of Mandatory Audit Firm Rotation on Audit Quality and Audit Fees: Empirical Evidence from the Korean Audit Market", AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 33(4), PP.
(2014), "The Effect of Mandatory Audit Firm Rotation on Audit Quality and Audit Fees: Empirical Evidence from the Korean Audit Market", AUDITING: A Journal of Practice & Theory, 33(4), PP.
(1986), "Audit Fees and Auditor Size: Further Evidence", Journal of Accounting Research, 24, PP.
(2002), "Litigation Risk and Audit Fees: Evidence from UK Firms Cross-listed on US Markets", Journal of Accounting and Economics, 33(1), PP.
(1980), “The Pricing of Audit Services: Theory and Evidence", Journal of Accounting Research, 18(1), PP.
Kwon, Lim, Simnett 36.
Kwon, Lim, Simnett 36.