Abstract:
هدف: کیفیت سود یکی از جنبههای بسیار مهم سود حسابداری است. در واقع، کاهش کیفیت سود، علاوه بر افزایش هزینه سرمایه، کاهش اعتماد سرمایهگذاران و تخصیص غیربهینه منابع، به طرحهایی با بازدهی غیرواقعی منجر میشود. در این بین، نقش حسابرس مستقل در ارزیابی بیطرفانه کیفیت صورتهای مالی و اطمینان دادن به سرمایهگذاران در خصوص اعتبار صورتهای مالی تهیه شده توسط مدیریت، شایان توجه است. اما کیفیت خدمات حسابرسی ارائه شده توسط حسابرسان ناهمگون است و تحت تأثیر عواملی مانند تخفیف حقالزحمه حسابرسی قرار میگیرد. هدف پژوهش حاضر، آزمون رابطه تخفیف حقالزحمه حسابرسی با خطای حسابرسی و کیفیت سود، بهویژه در وضعیت رکود اقتصادی است.
روش: برای دستیابی به هدف پژوهش، نمونهای مشتمل بر 135 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران، طی دوره زمانی 1390 تا 1396 انتخاب شد و فرضیههای مطرح شده با استفاده از مدلهای رگرسیونی آزمون شدند.
یافتهها: نتایج نشان میدهد که تخفیف حقالزحمه حسابرسی با خطای حسابرسی نوع دوم، رابطه مثبتی دارد. این در حالی است که بین تخفیف حقالزحمه حسابرسی و خطای حسابرسی نوع اول، رابطه معناداری وجود ندارد. افزون بر این، رکود اقتصادی بر رابطه بین تخفیف حقالزحمه حسابرسی و خطای حسابرسی تأثیری نمیگذارد. همچنین، تخفیف حقالزحمه حسابرسی، کاهش کیفیت سود را بهدنبال دارد و رکود اقتصادی، رابطه منفی بین تخفیف حقالزحمه حسابرسی و کیفیت سود را تشدید میکند.
نتیجهگیری: تخفیف صاحبکاران از حسابرسان، تلاش حسابداران را کاهش و خطای حسابرسی را افزایش میدهد. همچنین، کیفیت سود در شرکتهایی که حقالزحمه کمتری میپردازند، کمتر است و این رابطه، در زمان رکود اقتصادی تشدید میشود.
Objective: Earnings quality represents a very important aspect of accounting profits, because low-quality profits may increase capital costs, reduce investor confidence by making the wrong decisions, mislead creditors, and inappropriate allocation of resources to unrealistic return schemes. In the meantime, the role of the independent auditor in unbiased assessing the quality of the financial statements and reassuring investors about the validity of the financial statements prepared by management is significant. But the quality of audit services provided by auditors is heterogeneous and affected by factors such as audit fee discount. The purpose of this study is to test the relationship between audit fee discount and audit errors and earnings quality, especially in times of economic recession. Methods: In this regard, a sample of 135 companies listed in the Tehran Stock Exchange from 2011 to 2017 was selected and the hypotheses were tested by using regression models. Results: The results show that the audit fee discount has a positive relationship with audit type II error. However, there is no significant relationship between audit fee discount and audit type I error. Also, the recession does not affect the relationship between audit fee discounts and audit errors. Also, the audit fee discount reduces the quality of earnings and the economic recession exacerbates the negative relationship between audit fee discount and earnings quality. Conclusion: Deductions from auditors reduce their effort and increase audit error. Also, the quality of profit is lower in companies that pay less, and this relationship is exacerbated in times of recession.
Machine summary:
هدف پژوهش حاضر، آزمون رابطه تخفيف حق الزحمه حسابرسي بـا خطـاي حسابرسـي و کيفيت سود، به ويژه در وضعيت رکود اقتصادي است .
پژوهشـگراني نظيـر کرمـي و افتخـاري (١٣٩٢) و محمدي اصل و همکاران (١٣٩٧) دقت و پيام رساني سود را در دوره هاي تنگناي اقتصادي بررسي کردنـد؛ امـا شواهد تجربي محدودي درباره رابطه بين تخفيف حق الزحمه حسابرسي بـا خطـاي حسابرسـي و کيفيـت سـود در دوران بحران اقتصادي وجود دارد.
پژوهش حاضر با بررسي نمونه اي در دوره زماني سال ١٣٩٦-١٣٩٠ از شرکت هـاي پذيرفتـه شده در بورس اوراق بهادار تهران ، شواهد تجربي جامعي در خصـوص رابطـه ميـان تخفيـف حـق الزحمـه حسابرسـي در وضعيت رکود اقتصادي با کيفيت سود و خطاي حسابرسي فراهم مي آورد.
Stanley, Brandon & McMillan 2.
از اين رو، وضعيت نامطلوب اقتصادي ، سبب نشانه رفتن انگشت اتهام ، به سوي حسـابداري و گزارشـگري مـالي شده و اعتبار سامانه گزارشگري را در جلب رضايت اعتماد عموم ، خدشه دار کرده است ؛ زيرا انتظـار بـر ايـن اسـت کـه در دوران رکود اقتصادي ، مديريت شرکت براي رهايي يـافتن از خطـر ورشکسـتگي ، بـه عملکردهـاي خاصـي دسـت بزنـد (صفرزاده و واحديان ، ١٣٩٦) تا با کاهش هزينه ها، سلامت مالي را بهتـر ارزيـابي کنـد.
Cao, Minetti, Olivero & Romanini 6.
Datar, Feltham, & Hughes حسابرسي ، سبب کاهش کيفيت سود شده و اين رابطه در زمان رکود اقتصادي تشديد مي شود.
Accounting information quality and unexplained audit fees on restatement of financial statements.
Journal of Management Accounting and Auditing Knowledge, 2(17), 65-77.
The Relationship between Audit Fees and Earnings Quality of Financial Institutions.