Abstract:
اطلاعاتی که در گزارشهای مالی منتشر میشود باید به نحوی باشد که در ارزیابی عملکرد مدیریت، از لحاظ حفظ و به کارگیری بهینه ی منابع به سرمایه گذاران کمک کند. فرضیه ابهام مدیریتی به این موضوع اشاره دارد که مدیران انگیزه دارند در شرایط بد، اطلاعات صورتهای مالی را به صورت پیچیده ارائه کرده و یا با شفافیت کمتری ارائه دهند از طرف دیگر، امکان ارائه ی گزارهاش های مبهم از سوی مدیران به منظور مخفی کردن عملکرد ضعیف خود وجود دارد که میتواند کیفیت اقلام تعهدی و اجتناب مالیاتی را تحت تأثیر قرار دهد. در این راستا، پژوهش حاضر به بررسی اثرگذاری خوانایی گزارشگری مالی بر کیفیت اقلام تعهدی و اجتناب مالیاتی پرداخته است. برای این منظور، با استفاده از روش(غربالگری) حذف سیستماتیک، تعداد 174 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی دوره 1399 – 1390 به عنوان نمونه انتخاب شد. نتایج حاصل از برآورد با روش پانل پویا نشان دهنده آن است که هر چه خوانایی گزارشگری مالی بیشتر باشد، اجتناب مالیاتی کاهش مییابد. اما، خوانایی گزارشگری مالی بر کیفیت اقلام تعهدی اثر معنی داری ندارد.
The information in the financial statements should be in a way that helps investors evaluate the performance of management in terms of maintaining and optimizing the use of resources According to the management ambiguity hypothesis, managers intending to conceal the bad news or their poor performance attempt to present financial reports in such a way that are not simply understandable to investors and stakeholders. Moreover, since tax evasion is profitable for companies, financial statements may be published ambiguously so that the respective auditors cannot discover the facts. This study investigated the impact of financial reporting readability on accrual quality and tax evasion. For this purpose, 174 companies listed on the Tehran Stock Exchange in the 2011–2012 period were selected as the sample via the systematic removal method. The results of the dynamic panel data analysis showed that higher financial reporting readability reduces tax avoidance, but does not significantly affect accrual quality.
Machine summary:
بررسی تاثیر خوانایی گزارشگری مالی بر اجتناب مالیاتی و کیفیت اقلام تعهدی 1 دکتر داود یوسفوند© استادیار گروه حسابداری و عضو هییت علمی موسسه آموزش عالی غیر انتفاعی پرندک دکتر محمد محمدی ٢ گروه حسابداری ، موسسه آموزش عالی غیر انتفاعی پرندک 3 ربیع الله یوسفوند کارشناش ارشد، دانشگاه خرم آباد (تاریخ دریافت : ١٤ مرداد ١٣٩٩؛ تاریخ پذیرش : ٢٨ مهر ١٣٩٩) اطلاعاتی که در گزارشهای مالی منتشر میشود باید به نحوی باشد که در ارزیابی عملکرد مدیریت ، از لحاظ حفظ و به کارگیری بهینه ی منابع به سرمایه گذاران کمک کند.
فرضیه ابهام مدیریتی به این موضوع اشاره دارد که مدیران انگیزه دارند در شرایط بد، اطلاعات صورتهای مالی را به صورت پیچیده ارائه کرده و یا با شفافیت کمتری ارائه دهند از طرف دیگر، امکان ارائه ی گزارهاش های مبهم از سوی مدیران به منظور مخفی کردن عملکرد ضعیف خود وجود دارد که میتواند کیفیت اقلام تعهدی و اجتناب مالیاتی را تحت تأثیر قرار دهد.
از آنجایی که تا کنون مطالعه ای نحوهی اثرگذاری خوانایی گزارشهای مالی بر اجتناب مالیاتی و کیفیت اقلام تعهدی را در ایران بررسی نکرده است ، پژوهش حاضر می کوشد این خلاء تحقیقاتی را برطرف کند.
صفری گرایلی و همکاران [٥] به بررسی رابطه ی میان مدیریت سود و خوانایی گزارشگری مالی و آزمون تجربی رویکرد فرصت طلبانه برای ٩٣ شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای ١٣٩٠ تا ١٣٩٤ پرداخته اند.
The results of the dynamic panel data analysis showed that higher financial reporting readability reduces tax avoidance, but does not significantly affect accrual quality.
Keywords: Financial Reporting Readability, Accrual Quality, Tax Evasion.