Abstract:
هدف این مقاله بررسی رابطه بین تأخیر زمانی در ارائه گزارش حسابرسی و نزدیکی فاصله جغرافیایی دفتر مؤسسه حسابرسی به دفتر مرکزی صاحبکار است. دادههای پژوهش شامل 917 مشاهده شرکت-سال است که طبق شرایط غربالگری تعداد 131 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 1391 تا 1397 را در بر گرفته است. از مدلهای رگرسیون چندمتغیره دادههای ترکیبی با اثرات ثابت و روش حداقل مربعات تعمیمیافته جهت آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شده است. یافتهها حاکی از آن است که نزدیکی موقعیت جغرافیایی دفتر مؤسسه حسابرسی به دفتر مرکزی صاحبکار سبب کاهش تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی شده است. زیرا حسابرسان نزدیک به صاحبکار تعامل بیشتری با صاحبکار داشته و اخبار خاص صاحبکار را با سهولت بیشتری دریافت کنند؛ این موضوع سبب افزایش نظارت مؤثر حسابرسان بر صاحبکار، افزایش کارایی حسابرس و کاهش تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی میشود. طبق سایر نتایج، برخی ویژگیهای حسابرس، شرکت، هیأت مدیره و کمیته حسابرسی بر تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی تأثیر دارند. اظهارنظر تعدیل شده حسابرسی، تخصص مالی هیأت مدیره، اخبار بد، شرایط درماندگی مالی، پیچیدگی و ریسک گزارشگری، رقابت در بازار محصول و تأمین مالی از طریق بدهی و سهام تأثیر مستقیمی بر تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی دارند. از طرفی چرخش حسابرس، رتبه کیفی حسابرس، استقلال کمیته حسابرسی، اندازه شرکت تأثیر معکوسی بر تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی دارند؛ اما حقالزحمه حسابرس، استقلال هیأت مدیره، مالکیت نهادی، تمرکز مالکیت، تخصص مالی کمیته حسابرسی، اهرم مالی، مخارج سرمایهای و گزارش زیان تأثیر معنیداری بر تأخیر در ارائه گزارش حسابرسی ندارند.
This paper assessed the relationship between auditor-client geographic proximity and audit report lag. Research data include 917 firm-year observations which consist of 131 sample firms listed in Tehran Securities & Exchange over the period 2013 to 2019. Research hypotheses analyzed using multivariate regression models based on panel data with fixed effect and generalized least squares method. The results documented that auditor-client geographic proximity caused to decrease the audit report lag. Because such auditors are able to interact more frequently with the client and obtain client-specific news, which increases their ability to effectively monitor the client; so it lead to decrease the auditor report lag. According to the findings, some client characteristics, auditor characteristics, board & audit committee characteristics had impact on audit report lag. Modified audit opinion, board financial expertise, bad news, financial distress position, reporting risk & complexity, external financing and product market competition had direct impact on auditor report lag; auditor rotation, auditor quality rank, audit committee independence and firm size had inverse impact on auditor report lag. But audit fee, board independence, institutional ownership, ownership concentration, audit committee financial expertise, financial leverage, capital expenditure and loss had no impact on auditor report lag.
Machine summary:
تمرکز اصلي مطالعات پيشين بر تعيين عوامل مؤثر بر تأخير در ارائه ي گزارش حسابرسي است که طبق آن ويژگي هاي حسابرسي و حسابرس (وابستگي حسابرس ، سرپرستي حسابرس ، خدمات غيرحسابرسي و تغيير حسابرس )، متغيرهاي بنيادي خاص شرکت (پيچيدگي حسابرسي ، عمليات خارجي يا تعداد شرکت هاي تابعه )، وضعيت مالي مشتري (وجود زيان يا ريسک ) و ريسک سازماني (اهرم )، تأخير حسابرسي را تحت تأثير قرار مي دهند (آبرناتي و همکاران ، ٢٠١٧).
لاي (٢٠١٩) نشان داد پس از ادغام مؤسسات حسابرسي ، شرکت هاي حسابرسي شده تأخير کمتر در پژوهش هاي حسابرسي حرفه اي سال اول | شماره يک | زمستان ١٣٩٩ ارائه گزارش حسابرسي داشته اند اما شواهدي از افزايش حق الزحمه يا کاهش کيفيت حسابرسي به دنبال ادغام مؤسسات حسابرسي به دست نيامد.
برخي شواهد حاکي از اين است که نزديکي جغرافيايي حسابرس و مشتري تأثير منفي بر تأخير در ارائه ي گزارش حسابرسي دارد و حسابرسان داراي نزديکي جغرافيايي به صاحبکار از گزارش حسابرسي به موقع تر برخوردار هستند (دونگ و همکاران ، ٢٠١٨).
Invesigating the relationship between the پژوهش هاي حسابرسي حرفه اي سال اول | شماره يک | زمستان ١٣٩٩ expertise of the auditor indusry and the delay in submitting the audit report of companies lised on the Tehran Stock Exchange.
Audit Firm Indusry Specialization and the Audit Report Lag. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 20 (1), 3244.
J. , Huang, (2019), Abnormally long audit report lags and future sock price crash risk: evidence from China, International Journal of Managerial Finance, 15 (4), 611635.
Maser Thesis, Curtin Business School, School of Accounting, Curtin University, Audit Report Lags after Voluntary and .
Choi, Kim, Qiu & Zang 3.