Abstract:
کنترل بر گزارشگری مالی و گزارش نقاط ضعف با اهمیت کنترل داخلی طبق بیانیه سازمان بورس اوراق بهادار تهران و طراحی یک سیستم کنترل داخلی اثربخش جهت پیشبرد اهداف خرد و کلان شرکت دارای اهمیت است. هدف اساسی تحقیق بررسی موانع و محدودیتهای احتمالی موجود بر سر راه بهکارگیری و اجرای دستورالعمل کنترلهای داخلی در سطح گروه شرکتهای سرمایهگذاری سیمان تأمین است. همچنین به دنبال ارائه راهکارها و پیشنهادهای لازم جهت رفع موانع در جهت استقرار و تقویت کنترلهای داخلی اثربخش هستیم. نمونه شامل 29 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران است. برای پاسخ به فرضیهها تأثیر کنترل داخلی بر سه متغیر مستقل مدیریت ریسک، کیفیت گزارشگری مالی و حقوق سهامداران از منظر حاکمیت شرکتی مورد آزمون قرار گرفته است. تجزیهوتحلیلهای رگرسیون نشان داد که کنترل داخلی بر سه متغیر مدنظر تأثیر مثبت و معنیداری دارد. درنتیجه میتوان گفت کنترل داخلی بر معیارهای گزارشگری مالی و مدیریت ریسک که از اهمیت خاصی برخوردار است، تأثیر میگذارد و همچنین میتواند حقوق سهامداران را از منظر حاکمیت شرکتی تحت تأثیر مثبت قرار دهد و رضایت سهامداران را در پی داشته باشد.
Machine summary:
اگرچه واحد حسابرسي داخلي از سنوات قبل تاکنون در شرکت هاي گروه سرمايه گذاري تأمين اجتماعي فعاليت داشـته اسـت ، لـيکن هيأت مديره محترم شرکت هاي گروه سرمايه گذاري سيمان تأمين حسب الزام سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص اجراي دستورالعمل کنترل هـاي داخلـي، اقـدام بـه تشـکيل کميتـه حسابرسـي در راسـتاي اجـراي مفـاد منـدرج در فصـل دوم و سـوم دسـتورالعمل مزبـور از جملـه صـدور گـزارش کنتـرل هـاي داخلـي سـاليانه در سـال هـاي ١٣٩١ و ١٣٩٢ و ١٣٩٣ کـرده اسـت .
جان جـي مـوريس ٣ (٢٠١١) از طريـق بـرازش مـدل رگرسـيون پروبيـت بـا اسـتفاده از نمونـه اي متشکل از ٧٥٤ مشاهده شرکت - سال در طي سال هاي ١٩٩٤ الي ٢٠٠٣ به بررسي اثر استقرار سيسـتم برنامه ريزي منابع سازمان بر کنترل هاي داخلي در رابطه با گزارشگري مالي پرداخته ، نتايج حـاکي از تأثيرگذار بودن استقرار سيستم برنامه ريزي منابع سازمان بر کاهش تعداد ضعف هـاي کنتـرل داخلـي گزارش شده بر اساس بخش ٤٠٤ ساربنز اکسلي بوده است ، همچنين علاوه بر معني داري متغير اصلي مورد نظر (استقرار يا عدم اسـتقرار سيسـتم برنامـه ريـزي منـابع سـازمان ) متغيرهـاي کنترلـي معنـي دار عبارت بوده از داشتن فعاليت هاي ادغام و تحصيل ، زيان ده بودن شرکت ها، رشد فروش بـالا، ارزش بازار پايين تر شرکت ها و ميزان کمتر شاخص ورشکستگي آلتمن .