Abstract:
ازآنجایی که ابزاراطلاع رسانی حسابرس گزارش حسابرسی است، لحن وکلمات مورد استفاده در این گزارش نیز از اهمیت به سزایی برخوردار است. اگرچه ﮔﺰارش ﺣﺴﺎﺑﺮس در ﻃﻮل زﻣﺎن ارﺗﻘﺎ ﯾﺎﻓﺘﻪ اما ﻫﻨﻮز ﺑﺎ ﻣﺸﮑﻼﺗﯽ ﻣﻮاﺟﻪ اﺳﺖ از اینرو ﻣﯽﺑﺎﯾﺴﺖ ﺑﺴﯿﺎر ﻣﻮﺷﮑﺎﻓﺎﻧﻪﺗﺮ ﺗﻬﯿﻪ ﺷﻮد ﺗﺎ از ﺑﺮداﺷتهای ﻧﺎدرﺳﺖ ﺗﺎ ﺣﺪ اﻣﮑﺎن ﮐﺎﺳﺘﻪ ﺷﻮد. در پژوهش حاضر تاثیر مدیریت سود بر لحن و پیچیدگی گزارشات حسابرس مورد بررسی قرارگرفته است که پس از شرح مبانی نظری و تدوین فرضیههای پژوهش، تعداد 135 شرکت پذیرفته شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار طی سالهای 1396 و1397 برگزیده شد و از طریق رگرسیون حداقل مربعات معمولی مورد آزمون قرارگرفت. نتایج پژوهش حاکی از آن است که رابطهی منفی معناداری بین مدیریت سود تعهدی و لحن مثبت گزارش حسابرس وجود دارد، همچنین یافتهها وجود یک رابطهی مثبت معنیداری بین مدیریت سود و پیچیدگی گزارشات را نیز نشان میدهد. متنکاوی گزارشات حسابرسی میتواند علاوه بر بیان اهمیت و کاربرد این موضوع برای حسابرسان، برای خط مشیگذاران و تدوینکنندگان استانداردهای گزارشگری نیز موجب شناخت فاصلهی انتظارات و همچنین قدم برداشتن در راستای کاهش این فاصله از طریق الزام به تهیهی گزارشات حسابرسی خوانا شود. علاوه براین کمک میکند درک افراد از تأثیرات استفاده از اطلاعات کیفی، مانند زبان گزارشگری درگزارشهای مالی و حسابرسی وسیعتر شود. کلیدواژهها : لحن گزارش حسابرس، پیچیدگی، مدیریت سود تعهدی، متن کاوی، فاصلهی انتظارات
Since the auditor's information tool is the audit report, the language and wording used in this report are critical. Although the auditor's report has improved over time, it still suffers from problems. Therefore, audit reports must be prepared carefully to reduce misconceptions as much as possible. In the present study, the effect of earnings management on the tone and complexity of the auditor's reports has been investigated. After prior research and hypothesis development, 135 companies listed with the Tehran Stock Exchange during the years 1396 and 1397 were selected and tested using ordinary least squares regression. The results indicate a significant negative relationship between accrued earnings management and the positive tone of the auditor's report. The findings also show a significant positive relationship between earnings management and reporting complexity. In addition to expressing the importance and application of this issue for auditors, text mining of audit reports can also help policymakers and developers of reporting standards recognize the expectations gap and take steps to reduce this gap by providing readable audit reports. In addition, it helps to broaden people's understanding of the effects of using qualitative information, such as reporting language, in financial and auditing reports. Also, it shows the relationship between the tone of the auditor's report that is influenced by strategic choice and the use of qualitative disclosure is closely related to the company's performance.
Machine summary:
در پژوهش حاضر تأثیر مدیریت سود بر لحن و پیچیدگی گزارش های حسابرس موردبررسی قرارگرفته است که پس از شرح مبانی نظری و تدوین فرضیه های پژوهش ، تعداد ١٣٥ شرکت پذیرفته شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار طی سال های ١٣٩٦ و ١٣٩٧ برگزیده شد و از طریق رگرسیون حداقل مربعات معمولی مورد آزمون قرار گرفت .
در چند سال اخیر طیف جدیدی از پژوهش ها در حال شکل گیری و توسعه است که به ارزیابی تأثیر اطلاعات توضیحی و متنی انعکاس یافته در صورت های مالی و گزارش های حسابرسی یا توضیحات منتشرشده درباره سود شرکت ، مقاله های رسانه ای، بحث و تحلیل های مدیریتی، گفت وگوهای کنفرانسی و گزارش های فعالیت هیئت مدیره پرداخته اند ( ;٢٠٠٦ ,Henry ;٢٠١١ ,Roelofsen &Matsumoto, Pronk ;٢٠١٠ ,Li ٢٠٠٨) این شیوه جدید، درواقع نوعی دیگر از توجه به حسابداری به عنوان یک زبان با تأکید بر اطلاعات توضیحی آن است .
بررسی یا تحقیق بر روی خوانایی نیز نوعی دیگر از پژوهش های مشابه در این زمینه است که خوانایی را «توانایی سرمایه گذاران و تحلیل گران انفرادی برای جمع آوری اطلاعات مربوط به ارزیابی صورت های مالی با استفاده از افشاهای مالی» مینامند ( & Loughran ٢٠١٤ ,McDonald).
Tetlock et al) نیز در پژوهش خود به دنبال بررسی استفاده از یک معیار کمی مربوط به زبان ، جهت پیش بینی سود حسابداری شرکت ها و بازده های سهام آن به این نتیجه رسیدند که کلمات منفی در گزارش های مالی باعث میشود مدیران درنهایت پاداش عملکرد کمتری دریافت کنند.