Abstract:
این مقاله با استفاده از مجموعه دادههای منحصربهفرد دوره حسابرسی شرکتهای پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران از سال 1394 تا 1399 در ایران، رابطه بین تلاش حسابرسی و کیفیت حسابرسی را از دیدگاه فرآیند حسابرسی و نتایج حسابرسی بررسی میکند. نتایج نشان میدهد که تلاش حسابرسی بهطور معناداری احتمال تعدیلات حسابرسی را افزایش میدهد که این موضوع مانع از مدیریت سود مثبت شده و موجب بهبود کیفیت صورتهای مالی حسابرسیشده، میشود. ما همچنین دریافتیم که بهطور کلی تلاش حسابرسی تأثیر معناداری در صدور اظهار نظرهای حسابرسی اصلاحشده ندارد، اما به احتمال زیاد در صورت فقدان تعدیلات حسابرسی، یک اظهار نظر حسابرسی اصلاحشده صادر میشود. علاوهبراین، دریافتیم که تأثیر تلاش حسابرسی بر کیفیت حسابرسی هنگامی که مشتریان پیچیدهتر و شرکتهای حسابرسی بزرگتر هستند، کمتر میشود. در مجموع، شواهد نشان میدهد که تلاش حسابرسی با تأثیرگذاری بر فرآیند حسابرسی و بازده حسابرسی نقش مهمی در بهبود کیفیت حسابرسی دارد. مطالعه ما ادبیات تأثیر تلاش حسابرسی بر کیفیت حسابرسی در بازارهای نوظهور را توسعه میدهد و نتایج این مطالعه، پیامدهای مهمی در بهبود بازده بازار حسابرسی در ایران دارد
Using a unique dataset of audit days in companies listed on Tehran Stock Exchange from 1394 to 1399, examines the relationship between audit effort and audit quality from the perspective of audit process and audit output. The results show that audit effort significantly increases the probability of audit adjustments, which inhibits positive earnings management and improves the quality of audited financial statements. We also find that audit effort does not have a significant effect on the issuance of modified audit opinions overall, but that a modified audit opinion is more likely to be issued in the absence of an audit adjustment. Furthermore, we find that the impact of audit effort on audit quality is attenuated when clients are more complex and when audit firms are larger. Collectively, our evidence suggests that audit effort plays an important role in improving audit quality by influencing audit process and audit output. Our study extends the literature on the impact of audit effort on audit quality in emerging markets, and the conclusions have important implications for the improvement of Iran’s audit market efficiency.
Machine summary:
com چکيده اين مقاله با استفاده از مجموعه داده هاي منحصربه فرد دوره حسابرسي شرکت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران از سال ١٣٩٤ تا ١٣٩٩ در ايران ، رابطه بين تلاش حسابرسي و کيفيت حسابرسي را از ديدگاه فرآيند حسابرسي و نتايج حسابرسي بررسي مي کند.
نتايج نشان مي دهد که تلاش حسابرسي به طور معناداري احتمال تعديلات حسابرسي را افزايش مي دهد که اين موضوع مانع از مديريت سود مثبت شده و موجب بهبود کيفيت صورت هاي مالي حسابرسي شده ، مي شود.
اين مقاله با رويکردي متفاوت نسبت به تحقيقات پيشين ، تأثير تلاش حسابرسي بر کيفيت حسابرسي را از ديدگاه فرآيند حسابرسي و خروجي حسابرسي بر اساس يک بانک اطلاعاتي منحصر به فرد در روزهاي حسابرسي در ايران که يک بازار نوظهور معمولي و حائز اهميت است را به طور کامل بررسي مي کند.
متوجه شديم که تلاش حسابرسي باعث تشخيص و تعديل اشتباهات حسابرسان و همچنين گزارش نادرست مطالب مي شود که کيفيت صورت هاي مالي حسابرسي شده را بهبود مي بخشد و بنابراين شواهدي در مورد مکانيسم تحقق کيفيت حسابرسي ارائه مي کند.
بنابراين ، تأثير تلاش حسابرسي بر کيفيت صورت هاي مالي حسابرسي شده ممکن است در دو نتيجه منعکس شود.
آزمون فرضيه سوم : به منظور آزمون فرضيه سوم مبني بر تلاش حسابرسي هيچ تأثيري بر کيفيت صورت هاي مالي حسابرسيشده ندارد، از رگرسيون لجستيک چندگانه به روش گام به گام استفاده نموده ايم که نتايج آن در جدول (٧) ارائه شده است .
Auditor tenure and audit quality: empirical evidence from the chinese securities market.
The effect of self-selection system on audit fee: empirical evidence from Chinese listed companies.