چکیده:
اﻳﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ اﺛﺮ ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﺑﺮ وﻳﮋﮔﻲ ﻫﺎی ﻣﺮﺑﻮط ﺑـﻮدن و ﻗﺎﺑﻠﻴـﺖ اﺗﻜـﺎی اﻃﻼﻋـﺎتﺣﺴﺎﺑﺪاری، در 301 ﺷﺮﻛﺖ از ﺷﺮﻛﺖ ﻫﺎی ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان را ﺑﺮای دوره زﻣـﺎﻧﻲ ﻫﻔـﺖ ﺳـﺎﻟﻪ1831 ﺗﺎ 7831 ﻣﻮرد ﺑﺮرﺳﻲ ﻗﺮار ﻣﻲ دﻫﺪ. ﻧﺘﺎﻳﺞ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﻧﺸﺎن ﻣﻲ دﻫﺪ ﻛﻪ ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﺣﺴـﺎﺑﺪاری ﺑـﺎوﻳﮋﮔﻲ ﻗﺎﺑﻠﻴﺖ اﺗﻜﺎی اﻃﻼﻋﺎت راﺑﻄﻪ ای ﻣﺴﺘﻘﻴﻢ و ﺑـﺎ وﻳﮋﮔـﻲ ﻣﺮﺑـﻮط ﺑـﻮدن راﺑﻄـﻪ ای ﻣﻌﻜـﻮس دارد.ﻫﻤﭽﻨﻴﻦ ﻧﺘﺎﻳﺞ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺑﺮ وﺟﻮد راﺑﻄﻪ ای ﻣﻌﻜﻮس ﻣﻴﺎن ﻣﺮﺑـﻮط ﺑـﻮدن و ﻗﺎﺑﻠﻴـﺖ اﺗﻜـﺎی ﺣﻜﺎﻳـﺖ دارد.اﻧﺪازه ﺷﺮﻛﺖ ﺑﺎ ﺷﺎﺧﺺ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن و ﻗﺎﺑﻠﻴﺖ اﺗﻜﺎی راﺑﻄـﻪ ای ﻣﺴـﺘﻘﻴﻢ دارد. اﻣـﺎ ﻧﺴـﺒﺖ اﻫﺮﻣـﻲ ﻛـﻪﺷﺎﺧﺼﻲ از رﻳﺴﻚ ﻣﺎﻟﻲ ﺷﺮﻛﺖ را ﻧﺸﺎن ﻣﻲ دﻫﺪ، ﺑﺎ ﻗﺎﺑﻠﻴﺖ اﺗﻜﺎی راﺑﻄﻪ ای ﻣﺜﺒـﺖ و ﺑـﺎ ﻣﺮﺑـﻮط ﺑـﻮدنراﺑﻄﻪ ای ﻣﻨﻔﻲ دارد ﻧﺘﺎﻳﺞ ﻣﺰﺑﻮر، ﺑﻴﺎﻧﮕﺮ آن اﺳﺖ ﻛﻪ ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﻧﻤﻲ ﺗﻮاﻧـﺪ ﻣﻴـﺎن ﻗﺎﺑﻠﻴـﺖ اﺗﻜﺎی و ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن ﻣﻮازﻧﻪ اﻳﺠﺎد ﻧﻤﺎﻳﺪ.
In this paper, we examine relation between relevance and reliability of accounting information and accounting conservatism over a 7- period in 103 loss firms during the period 2002 to 2008 in Tehran Stock Exchange. We report evidence that accounting conservatism has a positive relation with reliability and a negative relation with relevance. our findings show that relevance and reliability have a negative relation. The other results show that firm size is related to reliability and relevance but leverage is not related to relevance and has a positive relation with reliability. our findings contribute to the literature on accounting conservatism and they implicate that conservatism is not likely to be an efficient financial reporting mechanism to tradeoff between relevance and reliability.
خلاصه ماشینی:
در اﻳﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ، ﻣﺘﻐﻴﺮ واﺑﺴﺘﻪ و ﻣﺘﻐﻴﺮﻫﺎی ﻣﺴﺘﻘﻞ ﺑـﻪ ﺻﻮرت زﻳﺮ ﺗﻌﺮﻳﻒ ﺷﺪه اﻧﺪ: 3-1- ﺷﺎﺧﺺ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن اﻃﻼﻋﺎت در اﻳﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﺷﺎﺧﺺ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن از ﻃﺮﻳﻖ ﻣﺪل زﻳﺮ ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﻣﻲ ﮔﺮدد: ﮔﺎم اول( ﻣﻌﺎدﻟﻪ اول: cfot +1 = α0 + α1 cfot + α 2 Ε t + ε t )1( در ﻣﻌﺎدﻟﻪ 1: ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﺣﺴﺎﺑﺪاری و ﻣﻮازﻧﻪ ﻣﻴﺎن ﻗﺎﺑﻠﻴﺖ اﺗﻜﺎء و ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن ﺳﻮد ﺣﺴﺎﺑﺪاری ...............
ﺷﺎﺧﺺ ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﺑﺮ اﺳﺎس ﻣﺪل ﻣﺰﺑﻮر ﺑﻪ ﺻﻮرت ﻣﻌﺎدﻟﻪ 5 ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﻣﻲ ﺷﻮد: )5( ﺟﺮﻳﺎن ﻧﻘﺪی ﺣﺎﺻﻞ از ﻋﻤﻠﻴﺎت – ﻫﺰﻳﻨﻪ اﺳﺘﻬﻼک+ ﺳﻮد ﺧﺎﻟﺺ = ﺷﺎﺧﺺ ﻣﺤﺎﻓﻈﻪﻛﺎری )1-( * ﺟﻤﻊ داراﻳﻲ ﻫﺎ در اول دوره ﻫﻤﭽﻨﻴﻦ اﻧﺪازه ﺷﺮﻛﺖ ﻟﮕﺎرﻳﺘﻢ ﻃﺒﻴﻌﻲ ﺟﻤﻊ داراﻳﻲ ﻫﺎی ﻫـﺮ ﺷـﺮﻛﺖ در ﭘﺎﻳـﺎن ﻫـﺮ ﺳﺎل ﻣﻲ ﺑﺎﺷﺪ وﻧﺴﺒﺖ اﻫﺮﻣﻲ ﻧﺴﺒﺖ ﺑﺪﻫﻲ ﺑﻪ ﺟﻤﻊ داراﻳﻲ ﻫﺎ ﺑﺮای ﻫﺮ ﺷﺮﻛﺖ در ﭘﺎﻳـﺎن ﻫﺮ ﺳﺎل اﺳﺖ.
36 ﻛﻪ در آن: =Reliabilityﺷﺎﺧﺺ ﻗﺎﺑﻠﻴﺖ اﺗﻜﺎ = Consﺷﺎﺧﺺ ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﻫﺮ ﺷﺮﻛﺖ در ﻫﺮ ﺳﺎل = Relevanceﺷﺎﺧﺺ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن ﻫﺮ ﺷﺮﻛﺖ در ﻫﺮ ﺳﺎل = Levﻧﺴﺒﺖ اﻫﺮﻣﻲ ﻋﺒﺎرت اﺳﺖ از ﻧﺴﺒﺖ ﺑﺪﻫﻲ ﺑﻠﻨﺪ ﻣﺪت ﺑﻪ ﺟﻤـﻊ داراﻳـﻲ ﻫـﺮ ﺷﺮﻛﺖ در ﻫﺮ ﺳﺎل = Sizeاﻧﺪازه ﺷﺮﻛﺖ، ﻋﺒﺎرت اﺳﺖ از ﻟﮕﺎرﻳﺘﻢ ﻃﺒﻴﻌﻲ ﺟﻤﻊ داراﻳﻲ ﻫـﺮ ﺷـﺮﻛﺖ در ﻫﺮ ﺳﺎل = εﻣﻴﺰان ﺧﻄﺎی ﻣﺪل ﺿﺮﻳﺐ ﺗﻌﻴﻴﻦ ﻣﺪل رﮔﺮﺳﻴﻮن )2 (Rﻛﻪ ﻧﺴﺒﺘﻲ از وارﻳﺎﻧﺲ ﺑﻴﺎن ﺷﺪه ﺑﻪ ﻛﻞ وارﻳـﺎﻧﺲ را ﻧﺸﺎن ﻣﻲ دﻫﺪ ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ ﺟﺪول ﺷﻤﺎره2 ﺑﺮاﺑﺮ 34 درﺻﺪ اﺳﺖ.
ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﺣﺴﺎﺑﺪاری و ﻣﻮازﻧﻪ ﻣﻴﺎن ﻗﺎﺑﻠﻴﺖ اﺗﻜﺎء و ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن ﺳﻮد ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﻣﻨﺎﺑﻊ ادﻫﻢ، ذاﻛﺮ، )6831(، " راﺑﻄﻪ ﺑﻴﻦ ﻣﺤﺎﻓﻈﻪ ﻛﺎری ﺣﺴﺎﺑﺪاری، ﺑﺎزده ﺳﻬﺎم و ﻛﻴﻔﻴﺖ ﺳﻮد "، ﭘﺎﻳﺎن .