چکیده:
از آﻧﺠﺎ ﻛﻪ ﺑﺮای ﺗﺼﻤﻴﻢﮔﻴﺮی اﻗﺘﺼﺎدی اﺳﺘﻔﺎدهﻛﻨﻨﺪﮔﺎن ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣـﺎﻟﻲ، آﮔـﺎﻫﻲ از ﻛﻠﻴـﻪ ﺟﻨﺒـﻪﻫـﺎی ﻋﻤﻠﻜﺮد ﻣﺎﻟﻲ واﺣﺪ ﺗﺠﺎری ﻃﻲ دوره ﺿﺮورت دارد ﻻزم اﺳﺖ ﻛﻠﻴﻪ درآﻣﺪﻫﺎ و ﻫﺰﻳﻨﻪﻫـﺎی ﺷﻨﺎﺳـﺎﻳﻲ ﺷـﺪه ﻃﻲ دوره، ﻣﻮرد ﻣﻼﺣﻈﻪ ﻗﺮار ﮔﻴﺮد. در راﺳﺘﺎی رﺳﻴﺪن ﺑﻪ اﻳﻦ ﻫﺪف ﻛﻤﻴﺘﻪ ﺗﺪوﻳﻦ رﻫﻨﻤﻮدﻫـﺎی ﺣﺴـﺎﺑﺪاری و ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ، اراﺋﻪ ﮔﺰارش ﺟﺪﻳﺪی ﺗﺤﺖ ﻋﻨﻮان ﮔﺰارش ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺟﺎﻣﻊ را ﺑﺮای ﺗﻤﺎم واﺣﺪﻫﺎی اﻧﺘﻔﺎﻋﻲ ﻻزم اﻻﺟﺮا ﻧﻤﻮد ﺗﺎ ﭘﺎﺳﺨﮕﻮی ﻧﻴﺎزﻫﺎی ﻣﻮﺟﻮد ﺑﺎﺷﺪ. اﻳﻦ ﻣﻘﺎﻟﻪ ﻣﺤﺘﻮای اﻃﻼﻋﺎﺗﻲ ﺳﻮد ﺧﺎﻟﺺ، ﺳﻮد ﺟـﺎﻣﻊ و ﻛﺎﻧﺪﻳﺪاﻫﺎی ﺟﺎﻳﮕﺰﻳﻦ ﺳﻮد را در ﺷﺮﻛﺖﻫﺎی ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان ﺑﺮرﺳﻲ ﻣـﻲﻛﻨـﺪ. ﺑﺮ اﺳﺎس اﺳﺘﺎﻧﺪارد ﺷﻤﺎره 6 ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺟﺎﻣﻊ، ﻋﻼوه ﺑﺮﺳﻮد ﺧـﺎﻟﺺ دوره، ﺳـﻮد و زﻳـﺎن ﺗﺴـﻌﻴﺮ ارز، ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺗﺤﻘﻖ ﻧﻴﺎﻓﺘﻪ ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬاریﻫﺎ و ﺗﻌـﺪﻳﻞﻫـﺎی ﺳـﻨﻮاﺗﻲ را ﺷـﺎﻣﻞ ﻣـﻲﺷـﻮد. اﻧﺘﻈـﺎر ﻣـﻲرود ﮔﺰارش ﻃﺒﻘﻪﺑﻨﺪی ﺷﺪه ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺟﺎﻣﻊ، ﺑﺎر اﻃﻼﻋﺎﺗﻲ ﮔﺰارشﻫﺎی ﻣﺎﻟﻲ را اﻓـﺰاﻳﺶ دﻫـﺪ. ﻣﺮﺑـﻮط ﺑـﻮدن ﺳﻮد ﺟﺎﻣﻊ و ﻛﺎﻧﺪﻳﺪاﻫﺎی ﺟﺎﻳﮕﺰﻳﻦ ﺳﻮد ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ ﻫﻤﮕﻮﻧﻲ ﻣﺘﻐﻴﺮﻫﺎی ﺣﺴﺎﺑﺪاری، ﺑﺎ دادهﻫﺎی ﺷﺮﻛﺖﻫـﺎی ﭘﺬﻳﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار، ﻃﻲ ﺳﺎلﻫﺎی 0831- 9831، ﺑﻪوﺳـﻴﻠﻪ رﮔﺮﺳـﻴﻮن ﺧﻄـﻲ ﭼﻨﺪﮔﺎﻧـﻪ و آزﻣﻮن واﻟﺪ ﻣﻮرد ﺑﺮرﺳﻲ ﻗﺮار ﮔﺮﻓﺖ. ﻧﺘﺎﻳﺞ ﺑﺮرﺳﻲﻫﺎ ﻧﺸﺎن ﻣﻲدﻫﺪ ﻛﻪ از ﺑﻴﻦ ﻛﺎﻧﺪﻳﺪاﻫﺎی ﺟـﺎﻳﮕﺰﻳﻦ ﺳـﻮد، ﺳﻮد ﺧﺎﻟﺺ ﺑﻪ ﻋﻼوه ﺳـﻮد و زﻳـﺎن ﺗﺴـﻌﻴﺮ ارز و ﺗﻌـﺪﻳﻼت ﺳـﻨﻮاﺗﻲ دارای ﺑـﺎﻻﺗﺮﻳﻦ ﻣﺤﺘـﻮای اﻃﻼﻋـﺎﺗﻲ ﻣﻲﺑﺎﺷﺪ و ﻫﻤﭽﻨﻴﻦ ﺳﻮد ﺟﺎﻣﻊ ﻗﺪرت ﺗﻮﺿﻴﺢدﻫﻨﺪﮔﻲ ﻗﻮﻳﺘﺮی ﻧﺴﺒﺖ ﺑﻪ ﺳـﻮد ﺧـﺎﻟﺺ دارد. اﻳـﻦ ﻧﺘـﺎﻳﺞ ﺑـﺎ ﺷﻮاﻫﺪ ﺗﺤﻘﻴﻘﺎت ﺑﻴﺪﻟﻮﭼﻮی)6002( در آﻣﺮﻳﻜﺎ و ﻛﻴﺮﻳﺪاران و ﻫﻤﻜﺎران)9002( درﻛﺎﻧﺎدا ﺳﺎزﮔﺎری دارد.
Because the knowledge of all aspects of financial performance for the economic decisions of users of financial needs, it is necessary to identify all revenues and expenses during the period be considered. For this purpose, the committee drafted new guidelines for accounting and audit report to the profit and loss reports for comprehensive profit binding in all units. In this paper, the information content of net income, comprehensive income and of the alternative candidates profit in the Tehran Stock Exchange. According to Standard No. 6, comprehensive income consists of net income (NI), Adjustment for foreign currency translation (FCT), Adjustment for unrealized gains/ losses on securities) and Annual adjustments (AA). Expected to report comprehensive income classified intelligence reports, financial times increase. If classified information is expected to increase its financial information. Due to the homogeneity of variables accounting, content relative to comprehensive income and Alternative candidate for income with Companies listed on stock exchange Tehran data over the years 2001-2010 Using multiple linear regression and the Wald test were studied. The results show that comprehensive income (Standard No. 6) for the explanatory power is stronger, and among income alternative candidates' net income plus FCT and AA has the highest content. This result with the research evidence Biddle and Choi (2006) in America, and Kiridaran Kanagaretnam (2009) in Canada is similar.
خلاصه ماشینی:
ﭘﮋوﻫﺸﻨﺎﻣﻪ ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﻣﺎﻟﻲ و ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ، ﺳﺎل ﭼﻬﺎرم، ﺷﻤﺎره ﭼﻬﺎردﻫﻢ، ﺗﺎﺑﺴﺘﺎن 1931 در ﻓﺮﺿﻴﻪﻫﺎی ﺑﺎﻻ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن ﻣﺤﺘﻮای اﻃﻼﻋﺎﺗﻲ ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺟﺎﻣﻊ، ﺳـﻮد و زﻳـﺎن ﺧﺎﻟﺺ و ﻛﺎﻧﺪﻳﺪاﻫﺎی ﺟﺎﻳﮕﺰﻳﻦ ﺳﻮد ﺑﺮرﺳﻲ ﻣﻲﺷﻮد.
ﭘﮋوﻫﺸﻨﺎﻣﻪ ﺣﺴﺎﺑﺪاری ﻣﺎﻟﻲ و ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﻲ، ﺳﺎل ﭼﻬﺎرم، ﺷﻤﺎره ﭼﻬﺎردﻫﻢ، ﺗﺎﺑﺴﺘﺎن 1931 ﻣﺘﻐﻴﺮﻫﺎی ﻣﻮرد اﺳﺘﻔﺎده در اﻳﻦ ﺗﺤﻘﻴﻖ و ﻣﻨﺎﺑﻊ ﻛﺴﺐ آنﻫﺎ در ﺟﺪول ﺷﻤﺎره 1 ﻣﻄﺮح ﺷﺪه اﺳﺖ: ﺟﺪول 1- ﻣﺘﻐﻴﺮﻫﺎی اﺻﻠﻲ ﺗﺤﻘﻴﻖ ﻧﻮع ﻋﻼﻣﺖ ﻣﻨﺒﻊ ﻣﻌﺎدل ﻻﺗﻴﻦ ﻋﻨﻮان ﻣﺘﻐﻴﺮ اﺧﺘﺼﺎری ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻲ و NI Net Income ﻣﺴﺘﻘﻞ ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺧﺎﻟﺺ ﻳﺎداﺷﺖﻫﺎی ﻫﻤﺮاه ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻲ و Foreign Currency FCT ﻣﺴﺘﻘﻞ ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺗﺴﻌﻴﺮ ارز Translation ﻳﺎداﺷﺖﻫﺎی ﻫﻤﺮاه ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻲ و ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺗﺤﻘﻖﻧﻴﺎﻓﺘﻪ Unrealized gains/losseson SEC ﻣﺴﺘﻘﻞ Securities ﻳﺎداﺷﺖﻫﺎی ﻫﻤﺮاه ﺳﺮﻣﺎﻳﻪﮔﺬاریﻫﺎ ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻲ و AA Annual Adjustments ﻣﺴﺘﻘﻞ ﺗﻌﺪﻳﻼت ﺳﻨﻮاﺗﻲ ﻳﺎداﺷﺖﻫﺎی ﻫﻤﺮاه ﺻﻮرتﻫﺎی ﻣﺎﻟﻲ و CI ComprehensiveIncome ﻣﺴﺘﻘﻞ ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺟﺎﻣﻊ ﻳﺎداﺷﺖﻫﺎی ﻫﻤﺮاه ﻧﺮماﻓﺰار رهآورد ﺑﺎزده ﺳﺎل t Ri,t Annual Return واﺑﺴﺘﻪ ﻧﻮﻳﻦ *ﻣﻨﺒﻊ: ﻳﺎﻓﺘﻪﻫﺎی ﭘﮋوﻫﺸﮕﺮ ﺑﺎ ﺗﻮﺟﻪ ﺑﻪ اﻳﻨﻜﻪ ﻣﺘﻐﻴﺮ واﺑﺴﺘﻪ ﺗﺤﻘﻴﻖ، ﺑﺎزده ﻣﻲﺑﺎﺷﺪ، ﻧﺤﻮه ﻣﺤﺎﺳﺒﻪ ﺑـﺎزده را ﺗﺸـﺮﻳﺢ ﻣﻲﻛﻨﻴﻢ.
5-2- ﻧﺘﻴﺠﻪ ﺣﺎﺻﻞ از آزﻣﻮن ﻓﺮﺿﻴﻪ ﻣﺮﺑﻮط ﺑﻮدن ﺳﻮد ﺟﺎﻣﻊ ﻓﺮﺿﻴﻪ اﺻﻠﻲ ﻧﺨﺴﺖ اﻳﻦ ﭘﮋوﻫﺶ ﺑﺪﻳﻦ ﺻﻮرت اﺳﺖ ﻛﻪ "ﻗﺪرت ﺗﻮﺿـﻴﺢدﻫﻨـﺪﮔﻲ ﺳﻮد ﺟﺎﻣﻊ و ﺳﻮد ﺧﺎﻟﺺ در ﺗﻌﻴﻴﻦ ﺑﺎزده ﺳﻬﺎم ﺗﻔﺎوت ﻣﻌﻨـﺎداری دارد".
6- ﺑﺤﺚ و ﻧﺘﻴﺠﻪﮔﻴﺮی ﻣﺤﺘﻮای اﻃﻼﻋﺎﺗﻲ ﺻﻮرت ﺳﻮد و زﻳﺎن ﺟﺎﻣﻊ و اﻗﻼم آن ﺑﺮای ﺷﺮﻛﺖﻫﺎی در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان ﺑﺎ اﺳـﺘﻔﺎده از آزﻣـﻮن واﻟـﺪ در ﺳـﺎلﻫـﺎی ﺑﻌـﺪ از ﻻزماﻻﺟـﺮا ﺷـﺪن اﺳﺘﺎﻧﺪارد ﺷﻤﺎره 6 ﻣﻮرد ﺑﺮرﺳﻲ ﻗﺮار ﮔﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪ.