Abstract:
شناخت مدیریت سود برای استفاده کنندگان از اطلاعات حسابداری به دلیل ارزیابی عملکرد، پیشبینی سودآوری و تعیین ارزش واقعی شرکت بسیار حائز اهمیت است. هدف از این تحقیق برآورد الگوی برای پیشبینی مدیریت سود با استفاده الگوی شبکههای عصبی و سپس استفاده از الگوریتمهای فراابتکاری ژنتیک و ازدحام ذرات برای یافتن ترکیبی بهتر از دادههای ورودی است به گونهای که بتواند الگو اولیه را بهینه نماید. برای این منظور از 28 متغیر تاثیر گذار در قالب چهار گروه (مالی، مدیریتی، شرکتی و حسابرسی) در طی سالهای 1390 الی 1395 در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران استفاده گردید. نتایج حاصل نشان میدهد که کاربرد این دو الگوریتم قدرت تبیین الگوهای اولیه را افزایش داده است. همچنین ارزیابی عملکرد الگوهای شبکه عصبی حاکی از برتری این الگوها در قیاس با الگوی رگرسیون خطیLR) ( است. روش ترکیبی شبکههای عصبی الگوریتمهای ازدحام ذرات (A-PSO) و ژنتیک(A-GA) با شناسایی چهار متغیر بهینه به ترتیب شامل دقت پیشبینی، سهم مالکیت سهامداران عمده، اندازه شرکت و نسبت کیفیت، مدیریت سود را با دقت به ترتیب (59/95%)و (75/94%) پیشبینی کردند. بعلاوه روشهای ترکیبی هوشمند فوق با بهبود ضریب همبستگی و معیار متوسط مربعات خطا نسبت به روشهای رگرسیون خطی (LR) و روش شبکههای عصبی (ANN) در پیشبینی نتایج گروه ویژگیهای مدیریتی و شرکتی کارآمدتر است.
Machine summary:
تبيين الگوي اندازه گيري مديريت سود با استفاده از روش ترکيبي هوشمند شبکه هاي عصبي و الگوريتم هاي فراابتکاري(ژنتيک و ازدحام ذرات ) 1 اقبال قادري 2 پيمان اميني تاريخ دريافت : ٩٦/١١/٠٦ تاريخ پذيرش : ٩٧/٠٢/٣١ 3 ايرج نوروش عطا محمدي ٤ چکيده شناخت مديريت سود براي استفاده کنندگان از اطلاعات حسابداري به دليل ارزيابي عملکرد، پيش بيني سودآوري و تعيين ارزش واقعي شرکت بسيار حائز اهميت است .
جدول شماره ١- متغيرهاي با اهميت در پيش بيني مديريت سود متغير با اهميت در پيش متغير با اهميت در پيش محقق الگو محقق الگو بيني مديريت سود بيني مديريت سود سودآوري، کارايي مديريت ، نيکومرام و ديچو و همکاران تعداد اعضاي هيات مديره محافظه کاري، سرمايه بر خطي بادآور خطي (١٩٩٥) موظف بودن ، چرخه عمليات ، اندازه نهندي(١٣٨٨) شرکت بلک (١٩٩٨) تعداد مالکان عمده خطي سرلک (١٣٩٤) سهم سهامداران عمده خطي مک نسبت بازده حقوق نوروش و نسبت بدهي به سرمايه ، خطي خطي تيکولز(٢٠٠٠) صاحبان سرمايه و نرخ همکاران اندازه شرکت و نرخ ماليات 103 متغير با اهميت در پيش متغير با اهميت در پيش محقق الگو محقق الگو بيني مديريت سود بيني مديريت سود رشد (1384) حاکميت شرکتي، اندازه ماتسو کردستاني و غير سهامداران عمده خطي شرکت ، نسبت اهرم و موتو(٢٠٠٢) همکاران (١٣٩٢) خطي پايداري سود فرانکل و ولي عيار و همکاران بازده دارايي ها خطي همکاران محافظه کاري خطي (1394) (2002) رقابت در بازار ، انداز چالاکي و وجه نقد عملياتي، بازده غير کوهن (٢٠٠٤) شرکت ، سرمايه بر بودن خطي يوسفي (١٣٩١) سرمايه و نسبت کيفيت خطي فعاليت حاشيه سود، وجه نقد ديچو و تساي وچيو غير ميزان فروش خطي عملياتي بر داراييها ، اندازه ديچو(٢٠٠٢) (2009) خطي شرکت نسبت جاري، تغييرات سود چن و همکاران تغييرات سود آوري، قدرت غير خطي نجاري (٢٠١٤) آوري ، عملکرد ( رشد (٢٠١١)،(٢٠٠٧) نقد شوندگي خطي فروش ) سو کو چيپ و بازده داراييها ، کيفيت گرد و همکاران غير همکاران ساختار هيات مديره خطي سود، نسبت جاري، مالکان (1394) خطي (2013) نهادي و حسابرس داخلي فغاني ماکراني و سالو و ايوب غير کيفيت حسابرسي خطي همکاران اقلام تعهدي اختياري (2016) خطي (1395) سود ناخالص ، گردش کاردان و کوينگلينگ و اندازه شرکت ، اهرم مالي، موجوديها، نسبت جاري و غير خطي همکاران همکاران (٢٠١٦) سودآوري و رشد شرکت آني، بازده سرمايه و توان خطي (1396) پرداخت بهره در سال هاي اخير مطالعات فراواني در زمينه استفاده از الگوريتم هاي فراابتکاري در حوزه حسابداري و مالي صورت گرفته است .