Abstract:
در این مقاله بررسی میشود آیا مرحله چرخه زندگی یک بنگاه موثر بر محافظهکاری در گزارش آن در مقطع است یا خیر. از دو مقیاس محافظهکاری در گزارش گیولی و هاین (2000) استفاده شده است: سطح اقلام تعهدی غیر عملیاتی و نسبت بازار به حساب دفتری (محافظهکاری غیر شرطی (نامشروط)) و مقیاس محافظهکاری باسو (1997) (محافظهکاری شرطی (مشروط)). سالانه بنگاهها به مراحل چرخه زندگی با استفاده از رویه پیشنهادی دیکینسون (2011) تقسیم میشوند. مشخص شد که محافظهکاری غیر شرطی در گزارش از مراحل چرخه زندگی میکاهد ولی شواهد نشان نداد که محافظهکاری شرطی در گزارش مرتبط با مراحل چرخه زندگی است. یافته ما مکمل یافته Givoly and Hayn (2000) و دارای مفاهیمی برای تجزیه و تحلیل صورت مالی و تحقیقات آینده در خصوص محافظهکاری در حسابداری است.
This article examines whether the stage of a company's life cycle has an effect on the conservatism of
its reporting in a cross-section or not. Two conservatism scales are used in Giuli and Hein (2000)
report: the level of non-operating accruals and the market-to-book ratio (unconditional conservatism)
and Basu's (1997) conservatism scale (conditional conservatism). Annually, companies are divided
into life cycle stages using the procedure proposed by Dickinson (2011). It was found that
unconditional conservatism reduces the reporting of life cycle stages, but the evidence did not show
that conditional conservatism is related to life cycle stages. Our finding is complementary to that of
Givoly and Hayn (2000) and has implications for financial statement analysis and future research on
conservatism in accounting.