چکیده:
هدف اصلی این پژوهش بررسی و شناسایی جایگاه کیفیت حسابرسی و مدیریت سود در دیوان محاسبات کشور می باشد؛ به عبارت دیگر در این پژوهش سعی شده است به این سوال پاسخ داده شود که آیا بالا بودن کیفیت حسابرسی در شرکت های ﭘﺬﯾﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان ﻧﺸﺎن دﻫﻨﺪه ﻣﺪﯾﺮﯾﺖ ﺳﻮد ﭘﺎﯾﯿﻦ در اﯾﻦ ﺷﺮﮐﺖ ﻫﺎﺳﺖ ﯾﺎ ﺧﯿﺮ؟ ﺑﺮای ﭘﺎﺳﺦ ﮔﻮﯾﯽ ﺑ اﯾﻦ ﭘﺮﺳﺶ ﻧﻤﻮﻧﻪ ای ﺑﻪ ﺗﻌﺪاد 70 ﺷﺮﮐﺖ ﭘﺬﯾﺮﻓﺘﻪ ﺷﺪه در ﺑﻮرس اوراق ﺑﻬﺎدار ﺗﻬﺮان، در دوره زﻣﺎﻧﯽ 1391 ﺗﺎ 1395 ﺗﻮﺳﻂ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﺎن دﯾﻮان ﻣﺤﺎﺳﺒﺎت ﮐﺸﻮر ﻣﻮرد ﺑﺮرﺳﯽ ﻗﺮار ﮔﺮﻓﺖ. در اﯾﻦ ﭘﮋوﻫﺶ ﻣﺘﻐﯿﺮ ﻣﺪﯾﺮﯾﺖ ﺳﻮد ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از ﻣﺪل ﺗﻌﺪﯾﻞ ﺷﺪ ﺟﻮﻧﺰ، 1995 و ﻣﺘﻐﯿﺮ ﮐﯿﻔﯿﺖ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﯽ ﻧﯿﺰ ﺑﺎ اﺳﺘﻔﺎده از دو ﻣﻌﯿﺎر اﻧﺪازه ﺣﺴﺎﺑﺮس و دوره ﺗﺼﺪی ﺣﺴﺎﺑﺮس دﯾﻮان ﻣﺤﺎﺳﺒﺎت ﮐﺸﻮر ﻣﻮرد ارزﯾﺎﺑﯽ ﻗﺮار ﮔﺮﻓﺖ. ﺑﺮای آزﻣﻮن ﻓﺮﺿﯿﻪ ﻫﺎی ﭘﮋوﻫﺶ از ﻣﺪل ﻫﺎی رﮔﺮﺳﯿﻮن و ﻣﺠﺰوراﺗﺎ ( n2) در ﺳﻄﺢ ﻣﻌﻨﯽ داری 95 درﺻﺪ اﺳﺘﻔﺎده ﺷﺪه اﺳﺖ. ﻻزم ﺑﻪ ﺗﻮﺿﯿﺢ اﺳﺖ ﮐﻪ از ﺿﺮاﯾﺐ ﻫﺒﺴﺘﮕﯽ ﭘﯿﺮﺳﻮن و اﺳﭙﯿﺮﻣﻦ در ﺳﻄﺢ ﻣﻌﻨﯽ داری 95 درﺻﺪ ﻧﯿﺰ اﺳﺘﻔﺎده ﺷﺪه اﺳﺖ. ﯾﺎﻓﺘﻪ ﻫﺎی ﭘﮋوﻫﺶ ﻧﺸﺎن ﻣﯽ دﻫﺪ ﮐﻪ در ﺣﺎﻟﺖ ﮐﻠﯽ ﺑﯿﻦ ﻣﺪﯾﺮﯾﺖ ﺳﻮد و ﻣﻌﯿﺎرﻫﺎی اﻧﺪازه ﺣﺴﺎﺑﺮس دوره ﺗﺼﺪی ﺣﺴﺎﺑﺮس و در ﻧﻬﺎﯾﺖ ﮐﯿﻔﯿﺖ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﯽ در دﯾﻮان ﻣﺤﺎﺳﺒﺎت ﮐﺸﻮر راﺑﻄﻪ ﺿﻌﯿﻒ اﻣﺎ ﻣﻌﻨﯽ داری وﺟﻮد دارد. ﺑ ﺻﻮرﺗﯽ ﮐﻪ ﺑﺎ اﻓﺰاﯾﺶ ﻣﺘﻐﯿﺮﻫﺎی ﮐﻨﺘﺮل ﺷﺎﻣﻞ ﺟﺮﯾﺎن ﻫﺎی ﻧﻘﺪی اﺳﺘﺎﻧﺪارد ﺷﺪه، ﺷﺎﺧﺺ زﯾﺎن، ﺷﺎﺧﺺ درآﻣﺪ و اﻧﺪازه ﺷﺮﮐﺖ به ﺪل، ﻫﻤﺒﺴﺘﮕﯽ ﺑﯿﻦ ﻣﺪﯾﺮﯾﺖ ﺳﻮد و ﮐﯿﻔﯿﺖ ﺣﺴﺎﺑﺮﺳﯽ ﺗﺎ اﻧﺪازه ﺑﺴﯿﺎر ﮐﻤﯽ ﯾﻌﻨﯽ از 0/238 ﺑﻪ 0/250 اﻓﺰاﯾﺶ ﻣﯽ ﯾﺎﺑﺪ.
The main objective of this research is to investigate and identify the quality of audit and profit management in
the country's computation court. In other words, in this research, we have tried to answer the question as to
whether the high quality of auditing in listed companies in Tehran Stock Exchange indicates low profit
management in these companies. To answer this question, a sample of 70 companies listed in the Tehran Stock
Exchange during the period 2012 to 2016 was investigated by the Auditors of the National Court of Audit. In
this study, the variable of earnings management was evaluated using the modified Jones model, 1995, and the
audit quality variable, using two criteria of the size of the auditor and the auditor's term of the Court of Audit. To
test the research hypotheses, the regression models (( 2 )) were used at a significant level of 95%. The findings
of the research show that there is a weak but significant relationship between the management of profits, the size
of the auditor and the auditor's tenure and, finally, the quality of the audit in the State Court of Audit. As the
control variables increase, including standardized cash flows, loss index, earnings index and firm size to the
model, the correlation between profit management and audit quality increases to a very small extent from 238/0
to 250/0.
خلاصه ماشینی:
فرضیه فرعی اول : بین مدیریت سود و اندازه حسابرس حسابرسان دیوان محاسبات کشور در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنی داری وجود دارد.
فرضیه فرعی دوم : بین مدیریت سود و دوره تصدی حسابرس حسابرسان دیوان محاسبات کشور در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران رابطه معنی داری وجود دارد.
٢- ایرج نوروش وهمکاران ،١٣٨٤، در مقاله " بررسی مدیریت سود در شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران " به بررسی مدیریت سود طی سالهای ١٣٧٥ تا ١٣٨٢ پرداخته است یافته های تحقیق نشان می دهد که شرکت های بزرگ در ایران نیز به مدیریت سود اقدام کرده اند و انگیزه اعمال مدیریت سود با افزایش بدهی همراه می باشد، مدیران این شرکت ها از اقلام تعهدی برای کمتر کردن مالیات شرکت هایشان استفاده می کنند و همچنین با بزرگتر شدن شرکت ها تمایل مدیران به مدیریت سود بیشتر می شود (نوروش وهمکاران ، ١٣٨٤، ص ١٦٥).
پیشنهاد مبتنی بر نتایج فرضیه فرعی اول با توجه به این موضوع که دو نوع مدیریت سود مدیریت سود «بد» و مدیریت سود «خوب » می تواند در بورس ایران مطرح باشد به استفاده کنندگان اطلاعات حسابرسی توصیه می شود که به مقوله رشد شرکت و وجود حسابرسان با کیفیت ، با توجه به معیارهای مطرح شده برای آن (دوره تصدی حسابرس و اندازه حسابرس ) دقت نمایند.
Chen,K,Lin Lin,K,Zhou,J, 2005," Audit Quality and Earnings Management for Taiwan IPO firms",Managerial Accounting Journal,vol,20,No,1, pp.